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2019年咨询工程师《政策与规划》第四章知识点:税收

2018-11-09 18:57  来源:建设工程教育网  字体:  打印

  咨询工程师考试教材是备考咨询工程师考试的重要参考资料,也是备考的基础。在现阶段,考生应该先熟悉教材知识点,对考试范围有一个基本的把握。为了帮助想要参加2019年咨询工程师考试的考生们快速了解教材知识点,建设工程教育网为大家整理了2019年咨询工程师《政策与规划》第四章知识点:税收,希望对考生们备考有所帮助。

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  第四章 财税体制与财政政策

  第四节 税收

  1.税收概述

  1.1 税收的涵义

  税收是国家为满足社会公众需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式

  1.2 税收的特征■强制性■无偿性

  ■固定性-国家征税标准相对稳定性

  1.3 税与费的区别

  1.4 税收制度设计原则■财政原则-为国家财政需要提供稳定的收入来源

  ■效率原则-既要有利于优化资源配置,又要在征收和缴纳过程中耗费成本最小■公平原则-横向公平,相同经济条件承担等量税收;纵向公平,不同纳税能力承担不同税收■适度原则-既满足财政需要,又不能使税负太重影响到经济发展与人民生活

  1.5 税收制度的基本构成要素(11 项)

  ■纳税人-直接负有纳税义务的单位和人■征税对象-对什么征税■征税范围-征税的界限,哪些征哪些不征■税类-税收类别■税种-一个税种一般由若干税制要素构成■税目-税法规定应征税的具体项目■计税依据-根据什么来计算纳税人应缴纳的税

  ■计税标准-两含义,第一同计税依据,第二指划分课税对象适用税目税率所依据的标准■税基-计算税额的基础■税源-税收的最终出处■税率-应纳税额与征税对象之间的法定比例【重点难点】关于税率(三大类)

  ■纳税环节:分一次课征制、两次课征制和多次课征制■纳税期限:按年、按季、按月、按天、按次■减税免税■违章处理

  【重点难点】关于减税免税■减税免税的形式法定减免特案减免临时减免

  ■减税免税方式税基式减免-直接缩小计税依据

  税额式减免-直接减少应纳税额

  2.我国现行税收制度(六大类 19 个税种)

  3.增值税(中央地方共享税)

  3.1 增值税的概念

  ■是对销售货物或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税

  ■属中央地方共享税,中央 75%,地方 25%

  ■是政府特别是中央政府财政收入的最主要来源,其收入居各税之首

  【2010 年真题】目前我国税收来源中,收入居各税种之首的是( )。

  A.企业所得税B.消费税C.土地增值税D.增值税

  【答案】D

  【解析】增值税是政府特别是中央政府财政收入的最主要来源,其收入居各税之首参见教材

  3.2 增值税的分类

  【生产型增值税】

  (200-50)×税率=150 万元×17%=25.5 万元

  【收入型增值税】

  (200-10-50)×税率=140 万元×17%=23.8 万元【消费型增值税】(200-100-50)×税率=50 万元×17%=8.5 万元

  消费型增值税税基低,对企业更有利

  【2011 年真题】允许纳税人在计算增值税时,从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除的增值税类型是( )。

  A.生产型B.收入型C.消费型D.分配型

  【答案】C【解析】参见教材 P115。

  ◇消费型增值税-扣除外购固定资产价款◇收入型增值税-扣除外购固定资产折旧部分(课税对象相当于国民收入)◇生产型增值税-不扣除外购固定资产价值(课税对象相当于国民生产总值)

  【2009 年真题】在增值税类型中,允许纳税人从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除的是( )增值税。

  A.生产型B.收入型C.消费型D.分配型

  【答案】C

  【解析】消费型增值税-扣除外购固定资产价款。

  3.3 增值税的适用范围

  ■目前世界上 140 多个实行增值税的国家中绝大部分国家实行消费型增值税 ■1994 年-2008 年底,我国实行生产型增值税 ■2009 年 1 月 1 日起,在全国范围内转变为消费型增值税

  3.4 增值税税率(三档)

  ■ 基本税率:17%

  ■ 低税率:一些行业 13%

  ■ 出口货物:税率为 0

  3.5 应纳税额的计算

  ■一般的计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  应纳税额小于零时,不足部分可结转下期继续抵扣■小规模纳税人的计算公式(不得抵扣进项税额)应纳税额=销售额×征收率 3.6 免征增值税的项目(7 项)■农业生产者销售的自产农产品

  ■避孕药品和用具■古旧图书

  ■直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备■外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备■由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品■销售的自己使用过的物品

  4.消费税(中央税,第二大税种)征收范围

  烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、游艇等 14 个税目税率(三种形式)

  从价定率:1%-40%

  从量定额:成品油、黄酒、啤酒从价定率和从量定额复合:白酒、卷烟■应纳税额计算公式

  从价定率的应纳税额=销售额×比例税率从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率

  实行复合计税的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率■纳税环节(三个环节)

  生产环节-由生产者于销售时纳税进口环节-由进口报关者于报关时纳税

  零售环节-金银首饰消费税于零售环节征收

  【2011 年真题】我国成品油消费税率实行的是( )。

  A.比例税率 B.累进税率C.定额税率 D.累退税率

  【答案】C

  【解析】消费税有三种计税方式。从量定额:成品油、黄酒、啤酒。参见教材 P116。

  【2009 年真题】我国成品油消费税实行的是( )。

  A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.累退税率

  【答案】B

  【解析】消费税有三种计税方式。从量定额:成品油、黄酒、啤酒。参见教材 P116。

  【2009 年真题】我国消费税的纳税环节有( )。

  A.生产环节 B.进口环节  C.出口环节 D.零售环节E.消费环节

  【答案】ABD

  【解析】纳税环节(三个环节)生产环节-由生产者于销售时纳税

  进口环节-由进口报关者于报关时纳税零售环节-金银首饰消费税于零售环节征收参见教材 P116。

  5.营业税(地方税)

  5.1 营业税的内涵

  ■概念

  对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收

  ■计税依据营业额全额,不受成本高低影响

  ■征收范围

  增值税征税范围以外的所有经营业务(增值税和营业税不能同时征)

  5.2 营业税的税率(按行业分)

  ■建筑业、交通运输、邮电通信、文化体育业:3%

  ■转让无形资产、销售不动产、金融保险业、服务业:5% ■娱乐业:5%-20%

  【2010 年真题】下列关于营业税的说法中,错误的是( )。

  A.计税依据为营业额全额B.税额受成本高低影响

  C.征收范围为增值税征收范围以外的所有经营业务

  D.一般实行同一行业同一税率,不同行业不同税率

  【答案】B

  【解析】营业税不受成本高低影响。参见教材 P116.

  5.3 营业税的免征项目(由国务院批准,五大类)■与人民群众基本生活密切相关(如教育医疗等)的服务■残疾人与学生勤工俭学提供的服务■农业类■纪念馆、文化类、宗教活动等门票收入■境内保险机构为出口货物提供的保险产品

  6.企业所得税

  6.1 纳税人及税率

  ■纳税人

  ·在中国境内,企业和其他取得收入的组织

  ·个人独资企业和合伙企业不适用本法

  ·分为居民企业和非居民企业两类

  ■税率

  ·一般为 25%

  ·非居民企业(国内无机构或收入与机构无联系的)为 20%

  【关注点】居民企业和非居民企业

  ■居民企业

  ·指在我国境内成立,或依照外国法律成立但实际管理机构在我国境内的企业

  ■非居民企业·依照外国法律成立且实际管理机构不在我国境内,但在我国境内设立机构、场所的,或者在

  我国境内未设立机构、场所,但有来源于我国境内所得的企业

  【2011 年真题】下列企业、组织中,不适用《中华人民共和国企业所得税法》的是( )。

  A.个人独资企业B.居民企业C.非居民企业D.事业单位

  【答案】A

  【解析】个人独资企业和合伙企业不适用于《企业所得税法》。

  6.2 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

  6.3 不征税收入

  财政拨款

  行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其它收入

  6.4 特殊情况不得扣除折旧的项目(一般固定资产折旧可以税前扣除)(7 条)■房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(不用不折旧,房地产除外)■以经营租赁方式租入的固定资产(折旧由租出方扣)■以融资租赁方式租出的固定资产(折旧由承租方扣)■已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(已提满)■与经营活动无关的固定资产(无关的)■单独估价作为固定资产入账的土地(土地无折旧)

  ■其它

  6.5 可以作为长期待摊费用,在所得税前扣除的项目(4 项)

  ■已足额提取折旧的固定资产的改建支出■租入固定资产的改建支出■固定资产的大修理支出■其它 6.6 应纳税额

  应纳税额=应纳税所得额×税率-税收减免或抵免 6.7 一般的税收优惠(四条)■国家重点扶持和鼓励发展的产业项目-税收优惠

  ■企业的国债利息收入,居民企业之间的权益性投资收益-免税■非居民企业的权益性投资收益-免税■符合条件的非营利组织的收入-免税 6.8 小型微利企业、高新技术企业、民族自治地方企业的特殊优惠(8 条)

  ■符合条件的小型微利企业,按 20%税率征税■国家重点扶持的高新技术企业,按 15%税率征税■民族自治地方对所得税中属于地方分享的部分,可减征或免征,决定权在省级

  ■企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用、安置残疾人员所支付的工资可扣除

  ■创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可按投资额的一定比例抵扣■企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法

  ■企业综合利用资源,生产符合国家产业政策的产品取得的收入,可以减计收入■企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以一定比例抵免

  【2009 年真题】我国对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。其中,对符合条件的小型微利企业,减按( )的税率征收企业所得税。

  A.25% B.20%

  C.15% D.10%

  【答案】B

  【解析】小型微利企业按 20%征收。参见教材 P117。

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