【接前文】本期对增值税话题予以探讨，当然学习二建的朋友有所拓展了解即可。

　　4.税金

　　（1）历史考查：13、14年单选（营业税）；

　　（2）最可能考查题型：单选；

　　（3）题型设置（增值税）

　　■实行营改增之后，税前工程造价中的各项费用，均以（）价格进行计算。

　　■实行营改增之后，建筑业适应的增值税税率为（）。

　　■实行营改增之后，建筑安装工程费用中指的税金是（）。

　　■给出背景资料，税前造价为XX万元，增值税率为XX%，则建筑安装工程费用的税金为（）万元。

　　（4）学习方法

　　极其通俗的解释一下营改增：

　　■您的好友【营业税】已（永久）下线；

　　■营业税和增值税的缴纳，都如同泼水，只是泼的效果不同

　　学习营改增的几个基调

　　■营改增的目的在于避免重复征税，减少企业税负。

　　■营改增下探讨工程造价，均以除税价格考虑，以照应营改增的目的。

　　■根据建办标〔2016〕4号文，建筑安装工程费用的税金是增值税销项税额。

　　■我们学会了增值税销项税额的计算后，仍有必要继续学会应纳增值税额的计算，因为应纳增值税额是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计算基数。

　　给大家解析几个名词：

　　■销项税额－承包人的销项，即税前工程造价。承包人销售应税劳务而获得销售额，为实现的销售额所上缴的税金就是销项税额，为税前工程造价上缴的税金，就是承包人的销项税额；

　　■进项税额－承包人的进项，即材料购买、机械租赁使用等价款。材料供应、机械租赁等行业，属于建筑工程行业的上游行业，我们可以理解为，承包人向上游行业买进材料、租赁机械进行使用。所谓进项税额，即承包人针对“购买进”来的项目所上缴过的税金。

　　■增值税－从计算角度，应纳增值税额＝销项税额－进项税额。从定义上看，增值税是针对流转中的增值额所上缴的一种税金。我们举一个例子：

　　承包人购买材料，材料的除税价格为B万元，适应的增值税税率为17%，并取得增值税专用发票；

　　承包人最终的税前工程造价为：（人工费）A＋（材料费）B＋（机械费）C＋（管理费）D＋（规费）E＋（利润）F，适应的增值税税率为11%。

　　则工程造价中的税金为：（A＋B＋C＋D＋E＋F）×11%；

　　企业增值税额＝（A＋B＋C＋D＋E＋F）×11%－B×17%。

　　（5）问答环节

　　问：建筑安装工程费用中的税金，究竟指的谁？为什么？

　　答：建筑安装工程费用中的税金指增值税销项税额。因为销项税额，是针对某项销售所得额而言，那么就承包人而言，其销售的是应税服务，其所获得的“销售额”为税前工程造价，则建筑安装工程费用的税金＝为所获得的销售额缴纳的税金，即税金＝增值税销项税额。站在项目角度。

　　问：建筑安装工程费用的税金是指“增值税销项税额”，那增值税是什么鬼？

　　答：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，用于企业税务核算，站在企业角度。

　　（6）几点注意

　　■附加税费和营改增工作的管理费－列入企业管理费。我们内心要清楚，所谓的附加税费，就是城市建设维护税、教育费附加和地方教育附加。这三项费用均以“增值税”为计算基数。教材没有讲述的太清楚，但也不排除多选题中会涉及。

　　■建筑安装工程费的税金－增值税销项税额。税率为11%，税金＝税前造价×11%。再啰嗦一句，为税前造价缴纳的税金，实质上就是为“应税服务”的“销售额”缴纳的税金。

　　至此，有关建筑安装工程费用的组成与计算的所有高频知识点、考点均已拿出来深入分析。其实2017年的二建教材，针对建筑安装工程费用的知识，基本上是上版教材复刻，新加入的增值税话题，也确实是蜻蜓点水。我们掌握税率，掌握税金的计算就可以应对了。

　　后续将继续解读教材中的重点知识，希望对学员朋友有所帮助。

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