一、会计要素的含义及其划分

　　会计要素是以会计核算的基本前提为基础的，对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。我国《企业会计准则》将会计要素划分为六类：资产、负债、所有者权益、收入费用和利润。

　　（1）资产。是指企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。资产的确认必须符合四项标准：①资产的本质必须是一项经济资源；②资产应当能以货币计量；③资产必须是企业所拥有或控制的经济资源；④资产包括各项财产、债权和其他权利。

　　（2）负债。是指企业所承担的能以货币计量、将以资产或劳务偿付的债务。债务的确认要符合以下标准：①负债是企业的债务责任，企业必须在约定的时间内偿还；②负债应以资产或劳务偿还；③负债能够用货币确切计量或合理估计。

　　（3）所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。它表明企业的产权关系。所有者权益的确认应满足以下标准：①所有者权益的本质是一种权利；②所有者权益的范围是企业的净资产；③所有者权益的承受人是企业的投资人。

　　（4）收入。是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。收入的确认应满足以下标准：①收入的本质是已实现的收入；②收入的范围是销售商品或提供劳务。

　　（5）费用。是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。费用的确认应满足以下标准：①费用的本质是各种耗费；②费用发生的范围是在生产经营过程中。③费用能予以对象化的部分是成本，即制造成本，不能予以对象化的部分就是期间费用，即直接计入营业损益的费用。

　　（6）利润。是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果。也是收入与费用相比、相抵后的差额。

　　以上会计要素中，前三类是反映企业财务状况的会计要素；后三类是反映和计算企业财务成果的会计要素。

　　二、会计等式

　　会计等式又称会计平衡公式，是指表明各会计要素之间关系

　　的恒等式。会计等式有以下三种形式：

　　1.资产=负债+所有者权益

　　上述会计等式，表明会计主体在某一特定时点所拥有的各种资产，债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况，表明企业拥有的全部资产都是债券人和投资者提供的。这一会计等式也是会计复式计账、会计核算和会计报表的基础。

　　2.收入-费用=利润

　　企业的目标就是从生产经营活动中获取收入，实现盈利。企业在取得收入的同时，必然要发生相应的费用。只有通过收入与费用的比较，才能计算确定一定期间的盈利水平，确定当期实现的利润总额。这一等式表明，经营成果与相应期间的收入和费用关系。

　　3.资产=负偾+所有者权益+收入-费用

　　由于所有者是企业的投资者，企业实现的利润应当且只能归属于所有者。利润的实现，意味着所有者在企业中的权益数额增加。因此得出如下等式：

　　资产=负债+（所有者权益+利润）=负债+所有者权益+收入-费用

　　该式表明了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系。