城镇土地使用税（以下简称土地使用税）是以城镇土地为课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

　　1、纳税人

　　土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。

　　2、课税对象

　　土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。

　　3、计税依据

　　土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

　　4、适用税额和应纳税额的计算

　　土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：①大城市0.5至10元；②中等城市0.4至8元；③小城市0.3至6元；④县城、建制镇、工矿区0.2至4元。

　　城市、县城、建制镇和工矿区中的不同地方，其自然条件和经济繁荣程度各不相同，情况复杂。据此，国家规定，城市、县城、建制镇和工矿区的具体适用税额幅度，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　考虑到一些地区经济较为落后，需要适当降低税额以及一些经济发达地区需要适当提高税额的情况，但降低额不得超过最低税额的30％；经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。

　　5、纳税地点和纳税期限

　　（1）纳税地点

　　土地使用税由土地所在的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳；在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市税务机关确定。

　　（2）纳税期限

　　土地使用税按年计算，分期缴纳。各省、自治区、直辖市可结合当地情况，分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。

　　6、减税、免税（注意区分各种情况）

　　（1）政策性免税

　　对下列土地免征土地使用税：

　　1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

　　2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

　　3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

　　4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

　　5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

　　6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；

　　7）由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。

　　（2）由地方确定的免税

　　下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定：

　　1）个人所有的居住房屋及院落用地；

　　2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

　　3）免税单位职工家属的宿舍用地；

　　4）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；

　　5）集体的个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

　　（3）困难性及临时性减免税

　　纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审批，但年减免税额达到或超过10万元的，要报经财政部、国家税务总局批准；对遭受自然灾害需要减免税的企业和单位，省、自治区、直辖市税务机关，可根据受害情况，给予临时性的减税或免税照顾，以支持生产帮助企业和单位渡过难关。