货币资金是企业以货币形态存在的资金，主要包括现金、银行存款和其他货币资金。

　　一、现金的核算

　　现金是指企业库存的现金，包括人民币现金和外币现金。企业应设“现金”科目，用以核算库存现金。企业收到现金，借记“现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“现金”科目。该科目下按不同的币种进行明细核算。企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的先后顺序进行逐日逐笔登记，每日终了，应将“现金日记账”上的节余数与现金库存数核对，保证账实相符。

　　二、银行存款的核算

　　企业存人银行的各种存款，以及存人其他金融机构的存款，应设“银行存款”科目进行核算。

　　企业将款项存人银行或其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

　　企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，并通过编制“银行存款余额调节表”检查企业与银行双方计账是否有错误。

　　企业若有外币存款业务，应将外币金额折合人民币计账，登记外币金额和折合率。

　　三、其他货币资金的核算

　　其他货币资金是指除了现金、银行存款之外的货币资金，主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。

　　企业应设“其他货币资金”科目对其增减变动和结存情况进行核算。在该科目下，应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途货币资金”等明细科目进行明细核算。

　　（1）外埠存款。指企业到外地临时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户存款。

　　（2）银行汇票存款。是企业为取得银行汇票，按规定存人银行的款项，是银行转账结算的一种方式。

　　（3）银行本票存款。是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项，也是银行转账结算的一种方式。

　　（4）在途货币资金。指企业同所属单位和上下级之间在汇寄款项过程中，月末企业尚未到达的汇人款项。