（三）土地增值税

　　1、定义：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。

　　2、征税依据：国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，自1994年1月1日起在全国开征土地增值税，财政部于1995年1月27日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。

　　3、特点：一是以转让房地产取得的增值额为征税对象；二是征税面比较广；三是采用扣除法和评估法计算增值额；四是实行超率累进税率；五是实行按次征收。

　　4、纳税义务人：转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人。

　　5、属于以下情况可以享受土地增值税的免税优惠：纳税人建造普通标准住宅出售、增值额未超过扣除项目金额20％的；因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

　　6、补充：土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

　　纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　（四）契税

　　1、定义：是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

　　2、征税依据：现行契税是按1997年7月7日重新颁布的《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，于1997年10月1日起实施。

　　3、特点：一是契税属于财产转移税；二是契税由财产承受人缴纳。

　　4、纳税义务人：在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

　　5、征收范围：包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移，房屋买卖，房屋赠与和房屋交换。

　　6、国家规定下列情况可以减免契税：党政机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

　　例题1：资源税的特点是（）

　　A.对所有资源征税；

　　B.具有收益税性质；

　　C.具有级差收入税的特点；

　　D.实行从价定额征收

　　答案：B、C

　　例题2：以下属于免征土地使用税的是（）

　　A.党政机关、人民团体、军队自用的土地；

　　B.由政府财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

　　C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

　　D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

　　E.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地

　　答案：A.B.C.D

　　例题3：土地增值税的特点是（）

　　A.以转让房地产的价值为征税对象；

　　B.征税面比较广；

　　C.仅采用评估法计算增值额；

　　D.实行超率累进税率；

　　E.实行按次征收。

　　答案：B、D、E

　　三、增值税

　　1、定义：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

　　2、征税依据：1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，同年12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。

　　3、优点：第一，有利于贯彻公平税负原则；第二，有利于生产经营结构的合理化；第三，有利于扩大国际贸易往来；第四，有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

　　4、纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

　　5、征收范围：包括货物、应税劳务和进口货物。

　　6、优惠政策：农业生产者销售的自产初级农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售自己使用过的物品（不含游艇、摩托车和汽车）。

　　四、营业税

　　1、定义：营业税是对我国境内的单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的收入征收的一种税。它是地方税中的主体税种。

　　2、征税依据：1993年12月13日，国务院令第136号发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。

　　3、纳税人：是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，包括所有内资企业、外商投资企业和个体经营者。

　　4、营业税的征税范围包括：

　　1）交通运输业：航空运输、水路运输、铁路运输、公路运输、管道运输、索道运输、缆车运输、装卸搬运等。

　　2）建筑业：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

　　3）金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业、保险业。

　　4）邮电通信业：邮政、电信。

　　5）文化体育业：文化业、体育业、培训业务、游览场所门票。

　　6）娱乐业：歌舞厅、音乐茶座（包括酒吧）、台球、保龄球、高尔夫球、游艺场所等。

　　7）服务业：旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、广告业、仓储业、代理业、其他服务业。

　　8）转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、商誉、著作权。

　　9）销售不动产：建筑物、构筑物、土地附着物。

　　5、补充：营业税的计税依据为纳税人在提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的营业额。包括向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他价外费用。此外，计税依据还有特殊规定：如对从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业的，纳税人无论与对方如何结算，其营业税计税依据均应包括工程所用原材料、其他物资和动力价款在内；从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业税计税依据应包括设备的价款在内等。

　　五、消费税

　　1、定义：消费税是对某些特定消费品和消费行为征收的一种税。

　　2、征税依据：国务院于1993年12月13颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。

　　3、特点：一是征收范围具有选择性；二是征税环节具有单一性；三是征收方法具有选择性；四是税率、税额具有差别性；五是税负具有转嫁性。

　　4、纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口国家规定消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。金银首饰消费税的纳税人是在我国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。

　　5、范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11种商品。

　　6、减免：现行规定对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。

　　例题4、增值税的征收范围包括（）

　　A.货物

　　B.提供加工、修理修配劳务

　　C.进口货物

　　D.出口货物

　　答案：A、B、C

　　例题5、营业税的实施时间是（）

　　A.1993年12月13日

　　B.1994年12月13日

　　C.1994年1月1日

　　D.1994年7月1日

　　E.1993年7月1日

　　答案：C

　　例题6、以下属于消费税征税范围的有（）

　　A.烟B.酒及酒精

　　C.护肤护发品

　　D.鞭炮焰火

　　E.汽车轮胎

　　F.农用车

　　答案：A、B、C、D、E