成本分析的方法
一、成本分析的基本方法(比因比差)
(一)比较法
①实际指标与目标指标对比(分析影响因素，采取措施，保证目标实现)
②本期实际指标与上期实际指标对比(施工管理水平的提高程度)
③与本行业平均水平、先进水平对比(技术和管理水平与行业对比，提高项目管理水平)
指标 | 本年计划 | 上年实际 | 企业先进 | 本年实际 | 差异数 | ||
与计划比 | 与上年比 | 与先进比 | |||||
节约额 | 100 | 95 | 130 | 120 | 20 | 25 | -10 |
(二)因素分析法(连环置换法)
【例题】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料见下表，分析成本增加的原因。
商品砼目标成本与实际成本对比表
单位 | 目标 | 实际 | 差额 | |
产量 | m3 | 600 | 630 | +30 |
单价 | 元 | 710 | 730 | +20 |
损耗率 | % | 4 | 3 | -1 |
成本 | 元 | 443040 | 473697 | +30657 |
替换顺序：先实物量，后价值量;先绝对值，后相对值。
商品砼成本变动因素分析表
顺序 | 连环替代计算 | 差异（元） | 因素分析 |
目标数 | 600×710×1.04 | ||
第一次替代 | 630×710×1.04 | 22152 | 由于产量增加30m3，成本增加22152元 |
第二次替代 | 630×730×1.04 | 13104 | 由于单价提高20元，成本增加13104元 |
第三次替代 | 630×730×1.03 | -4599 | 由于损耗率下降1%，成本减少4599元 |
合计 | 22152+13104-4599=30657 | 30657 |
(三)差额计算法
【例题】某施工项目某月的实际成本降低额比计划提高了___万元，如表：
项目 | 单位 | 计划 | 实际 | 差额 |
预算成本 | 万元 | 300 | 320 | +20 |
成本降低率 | % | 4 | 4.5 | +0.5 |
成本降低额 | 万元 | 12 | 14.40 | +2.4 |
『解析』
1.预算成本增加对成本降低额的影响程度(320-300)×4%=0.80万元
2.成本降低率提高对成本降低额的影响程度(4.5%-4%)×320=1.60万元
以上两项合计：0.80+1.60=2.40万元
替换顺序：先实物量，后价值量;先绝对值，后相对值。
(四)比率法(关成态)
成本构成比例分析表(单位：万元)成本增加比例最大的是间接成本
成本项目 | 预算成本 | 实际成本 | 降低成本 | ||||
金额 | 比重 | 金额 | 比重 | 金额 | 占本项（%） | 占总量（%） | |
一、直接成本 | 1263.79 | 93.2 | 1200.31 | 92.38 | 63.48 | 5.02 | 4.68 |
1.人工费 | 113.36 | 8.36 | 119.28 | 9.18 | -5.92 | -5.22 | -0.44 |
2.材料费 | 1006.56 | 74.23 | 939.67 | 72.32 | 66.89 | 6.65 | 4.93 |
3.机具使用费 | 87.6 | 6.46 | 89.65 | 6.9 | -2.05 | -2.34 | -0.15 |
4.措施费 | 56.27 | 4.15 | 51.71 | 3.98 | 4.56 | 8.1 | 0.34 |
二、间接成本 | 92.21 | 6.8 | 99.01 | 7.62 | -6.8 | -7.37 | -0.5 |
总成本 | 1356 | 100 | 1299.32 | 100 | 56.68 | 4.18 | 4.18 |
比例（%） | 100 | - | 95.82 | - | 4.18 | - | - |
苏公网安备32128202000920号
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