4.6建设项目财务内部控制

　　4.6.1（掌握）建设项目财务内部控制的目标与原则

　　（1）财务内部控制的目标

　　1）财务内部控制的一般目标有六项：

　　·维护财产物资的完整性，防范差错与舞弊

　　·保证会计信息的准确性

　　·保证财务活动的合法性

　　·保证经营决策的贯彻执行

　　·保证建设项目的经济性效率性和效果性，提高资金使用效益；

　　·保证国家法律法规的遵照执行。

　　2）财务内部控制的具体目标，还可细化为若干具体控制目标。

　　·建设项目立项合法、合理：

　　·实施过程符合规范

　　·工程事项的及时记录：

　　·正确核算项目成本

　　·竣工验收、总结评价：

　　（2）内部控制的原则

　　·职责分工原则。

　　·相互牵制原则。

　　·凭证制度原则。

　　·核对检查原则。

　　·健全性原则。

　　·成本效益原则。

　　4.6.2（掌握）建设项目财务内部控制的机制

　　（1）组织控制

　　·提供建设项目的规划、执行、控制和监督等活动框架，

　　·界定关键区域的权、责，设立决策与监管的支持机构，

　　·关键是实行不兼容职务分离，同时也要防止出现权力真空，使每一业务环节都有相应的机构负责。

　　（2）核算控制

　　1）每个建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理；要进行明细分类核算，对所投入的物资和资金等应及时、正确地进行记录。

　　2）应当制定建设项目业务流程，确保工程项目全过程得到有效控制。

　　3）应当加强对建设项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算

　　（3）制约监督机制

　　·财务管理在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，使财务的工作接受他人的检查和制约；

　　·在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。

　　·需要分离的职责，主要是：授权、执行、记录、保管、核对。

　　（4）授权批准机制

　　4.6.3（掌握）建设项目财务内部控制的主要内容

　　（1）价款支付控制

　　1）价款支付依据。符合合同的规定条款和有关规定，按照工程建设进度支付工程价款。

　　2）价款支付方式。月度预拨，在季度和年度验工计价。

　　3）会计核算程序。

　　4）会计的日常控制。财务部门还应及时核对往来账目，避免出现误差

　　5）工程变更的价款支付。完整的书面文件和其他相关资料。会计人员审核。

　　6）质量保证金的留取和支付。

　　7）建设资金实行专款专用。

　　·单独建立专项资金账户，保证专项资金来龙去脉清晰；

　　·资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用；

　　·落实建设资金监管责任人。

　　（2）竣工决算控制

　　1）竣工清理制度。

　　2）竣工决算编制制度。

　　3）决算审计制度。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。

　　4）竣工验收制度。

　　5）资产移交制度。

　　6）基建节余资金的控制

　　建设项目会计管理

　　4.7建设项目会计管理

　　4.7.1（熟悉）建设项目会计制度的作用和资金运动特点

　　（1）建设项目会计制度的含义

　　·建设项目会计制度是应用于建设单位的一种专业会计制度，是以货币为计量单位，对建设单位的资金及其资金运动进行核算和监督的一种管理规则。

　　·它适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。

　　·对于符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度（详见本章4.1.1）。

　　（2）建设项目会计制度的作用

　　·正确及时的记录各项基本建设投资的取得、形成、使用和退出情况。

　　·真实准确地进行成本核算

　　·通过按期编制和报送的会计报表及相关分析资料，了解和考核建设单位基本建设计划、基本建设财务计划以及基本建设概算和预算执行情况

　　·利用报表资料进行分析研究，找出项目建设工作中存在的问题和不足，提出改进措施，提高建设单位的管理水平。

　　（3）建设单位资金运动特点

　　·建设资金是逐步投入的。

　　·建设资金运动是短暂的、一次性的。

　　4.7.2（掌握）建设项目会计核算内容

　　（1）建设单位资金运动的核算

　　1）投资的取得。会计核算设置的资金来源科目有：“基建拨款”、“项目资本”、“资本公积”、“企业债券资金”、“基建投资借款”、“上级拨人投资借款”、“上级拨入资金借款”、“其他借款”、“待冲基建支出”、“留成收人”以及结算资金中的应付款项等。

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