造价工程师案例分析复习要点：所得税的问题

2013-08-13 13：59　　来源：建设工程教育网　　字体：大小　　打印

　　【提问】所得税的问题如题某建设项目建设期为2年，生产期为8年。建设项目建设投资（含工程费、其他费用、预备费用）3100万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为8年，按平均年限法计算折旧，残值率为5％，在生产期末回收固定资产残值。建设期第1年投入建设资金的60％，第2年投入建设资金的40％，其中每年投资的50％为自有资金，50％由银行贷款，贷款年利率为7％，建设期只计息不还款。生产期第1年投入流动资金300万元，全部为自有资金。流动资金在计算期末全部回收。建设单位与银行约定：从生产期开始的6年间，按照每年等额本金偿还法进行偿还本金，同时偿还当年发生的利息。预计生产期各年的经营成本均为2600万元，销售收入在计算期第3年为3800万元，第4年为4320万元，第5～10年均为5400万元。假定销售税金及附加的税率为6％，所得税率为33％，行业基准投资回收期（Pc）为8年。问题1编制项目资本金现金流量表此题中只要求编制资本金流量表，我是否需要计算出各年是否亏损，亏损额是多少，因为所得税的计价基数是（利润总额-前年度亏损），还是否需要计算是否有新增借款，因为也会影响现金流出中的还本付息，如果考虑题目扩展得就太大了，考试答不完？

　　【回答】利润总额肯定是要计算的，因为涉及到所得税的计算，是否计算新增借款其实不必太麻烦，就正常的计算，看每年的偿还本金是否可以全部偿还，看一眼就可以，不用单独的取计算。

>★问题所属科目：造价工程师—建设工程造价案例分析

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