1Z102042　所得税费用的确认

　　一、所得税的概念

　　◇含义：企业就其生产、经营所得，按规定交纳的税金。

　　二、所得税的计税基础（考点3）

　　（一）收入总额

　　◇征税收入：销售货物，接受捐赠收入等9项

　　◇不征税收入：财政拨款，政府性基金等3项

　　（二）扣除

　　1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出；

　　◇内容：成本；费用；税金；损失；其他支出。

　　2.企业发生的公益性捐赠支出（年度利润12%以内）；

　　3.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧；

　　4.企业按照规定计算的无形资产摊销费用；

　　5.长期待摊费用（固定资产大修理支出等）；

　　6.企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除；

　　7.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本；

　　8.企业转让资产、该项资产的净值；、

　　9.境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；

　　10.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　（三）资产的税务处理

　　1.计税基础（历史成本）

　　2.固定资产的税务处理

　　◆6种情况：①外购，购买价款＋税费＋其他支出；②自行建造，发生的支出；③融资租入，付款总额＋相关费用，公允价值＋相关费用；④盘盈，重置完全价值；⑤捐赠、投资等，公允价值＋相关税费；⑥改建，改建支出。

　　3.生产性生物资产的税务处理

　　◇2种情况：①外购，购买价款＋税费；②捐赠、投资等，公允价值＋相关税费。

　　4.无形资产的税务处理

　　◇3种情况：①外购，购买价款＋税费＋其他支出；②自行开发，…发生的支出；③捐赠、投资等，公允价值＋相关税费。

　　5.固定资产改建支出的税务处理

　　◇大修理：达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

　　6.其他支出的税务处理

　　7.投资资产的税务处理

　　8.存货的税务处理

　　◇3种情况（确定成本）：①支付现金，购买价款＋相关税费；②现金以外的方式，公允价值＋相关税费；③生产性生物资产，材料费＋人工费＋分摊的间接费用＋…。