2020年一级造价师造价管理第五章项目投融资第三节知识点1

2020-04-13 14:51 来源：建设工程教育网

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　　2020年一级造价师考试备考中要对知识点做好筛选和提炼，有的放矢地去学习，备考效率就会有所提高。今天就为大家带来2020年一级造价师造价管理第五章项目投融资第三节知识点1，希望对各位有所帮助。

　　【知识点一】增值税、城建税及附加

　　一、增值税

　　(一)纳税人

　　销售服务、无形资产或不动产的单位和个人，为纳税人。

　　单位以承包、承租、方式经营的，承包人、承租人、人(统称为承包人)以发包人、出租人、被人(统称为发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人;否则，以承包人为纳税人。

　　【提示】纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　(二)税率和征收率

税率	加工、修理、修配劳务，有形动产租赁	13%
	转让土地使用权、销售不动产、不动产租赁，建筑、交通运输、邮政、基础电信	9%
	增值电信，金融，现代服务（租赁除外），生活服务，销售无形资产（土地使用权除外）	6%
	出口货物，国际运输、航天运输，向境外单位提供完全在境外消费的服务	0
征收率	3%

　　(三)应纳税额计算

一般计税方法	应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额【提示】销项不足抵扣进项的，可结转到下期抵扣
一般计税方法	销项税额＝销售额×税率。进项税额：可从销项税额中扣除的有：1）从销售方（海关）取得（海关进口）增值税专用发票上注明的增值税额；2）从境外单位或个人购进服务，无形资产或不动产，完税凭证上注明的增值额。3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额
简易计税办法	应纳税额＝销售额×征收率（不得抵扣进项税额）

　　(四)建筑业

　　1.采用一般计税方法，建筑业增值税税率为9%，计算公式：

　　增值税=税前造价×9%

　　【提示】税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

　　2.当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率(征收率)为3%，计算公式：

　　增值税=税前造价×3%

　　【提示】税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均包含增值税进项税额的价格计算。

【2018试题·单选题】对小规模纳税人而言，增值税应纳税额的计算式是（　）。　　A.销售额×征收率　　B.销项税额－进项税额　　C. 　　D.销售额×（1－征收率）×征收率
	『正确答案』A 『答案解析』本题考查的是与工程项目有关的税收规定。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法，应纳税额＝销售额×征收率。

【例题·单选题】技术方案经济效果评价中，关于增值税的说法，错误的有（　）。　　A.增值税是价外税，纳税人缴税，最终由消费者承担　　B.增值税关系到纳税人的经营成本和经营利润　　C.销项税额应向买方收取　　D.进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务，支付或负担的增值税额
	『正确答案』B 『答案解析』本题考查的是与工程项目有关的税收规定。选项B：增值税是价外税，纳税人缴税，最终由消费者承担，因此与纳税人的经营成本和经营利润无关；增值税税额不影响经营成本和经营利润，不在利润表中予以体现，其实质是代税务机关收取的税费。

　　二、城市维护建设税与教育费附加

　　(一)城市维护建设税

　　以实际缴纳的增值税、消费税之和为计税依据，与之同时缴纳。

　　纳税人所在地为市区的，税率为7%;在县城或镇的，税率为5%;不在市区、县城或镇的，税率为1%。

　　【例5.3.1】某公司为国有企业，位于某市区，2018年12月份应缴增值税120000元，实际缴纳增值税100000元;应缴消费税80000元，实际缴纳消费税70000元。计算该公司12月份应缴的城市维护建设税。

　　解：应缴城市维护建设税=(100000+70000)×7%

　　=11900(元)

　　(二)教育费附加

　　教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，与增值税、消费税同时缴纳。教育费附加税率为3%。

　　地方教育费附加大部分地区税率是2%。

【例题·多选题】教育费附加是以纳税人实际缴纳的（　）税额之和作为计税依据。　　A.所得税　　B.增值税　　C.消费税　　D.土地增值税　　E.契税
	『正确答案』BC 『答案解析』本题考查的是与工程项目有关的税收规定。教育费附加的纳税人是指实际缴纳增值税、消费税的单位和个人。