【提问】基础班2012年老师讲义中，第9章财务分析，【例题9-3】某项目投产后第一年则达到100%运营负荷。达产时项目年销售收入为2000万元(不含税)，年总成本费用中包含的外购原材料辅助材料为700万元，外购煤、电、其他动力12万元，外购新鲜水8万元。项目营业税金及附加费率为10%(包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率3%及地方教育附加2%)。项目不适用营业税，没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%(水除外为13%)。可抵扣固定资产进项税额为300万元。项目投产第二年应交营业税金及附加为(　)。

A.13.58万元

B.22.61万元

C.17.36万元

D.7.84万元

不明白的地方：1、“可抵扣固定资产进项税额为300万元。”到底是什么意思?

2、答案中“项目可抵扣的固定资产进项税额为300万元，所以第一年能够抵扣(340-122.08)万元=217.92万元可抵扣固定资产进项税余额为(300-217.92)=82.08万元因此第一年应纳增值税为0.”这几步也不明白。

【回答】学员jiewoyisheng99020311.您好!您的问题答复如下：

“可抵扣固定资产进项税额为300万元”的意思是销项税额可以抵扣固定资产进项税额为300万元，也就是有300万元可以抵扣销项税额。第一年应纳增值税：产出销项税额=2000×17%万元=340万元，运营投入进项税额=[(700+12)×17%+8×13%]万元=122.08万元，项目可抵扣的固定资产进项税额为300万元，所以第一年能够抵扣(340-122.08)万元=217.92万元，可抵扣固定资产进项税余额为(300-217.92)=82.08万元因此第一年应纳增值税为0.

第一年这300万元抵扣完之后还有82.08万元，所以第一年应纳的增值税为0.

主要就是销项税额减去进项税额和可抵扣的税额之后，看是否还有销项税额，或者进项税额。

★问题所属科目：咨询工程师——项目决策分析与评价