二、成本预算的编制方法

成本预算有多种编制方法。理论研究表明，成本预算的编制方法不同，其效益性和实现的可能性大不相同。现实中，物业管理企业编制成本预算的方法主要有：

（一）固定预算

固定预算又称静态运算，是指以过去的实际费用支出为基础，考虑预算期内相关因素，如业务量水平可能发生的变动及其影响，在过去实际费用基础上增加或减少一定的百分比确定出的预算。这种预算编制方法也称为增量预算或减量预算编制法，其假设前提是：（1）现有的业务活动是企业必需的；（2）原有的各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。

固定预算的主要特点是，预算编出后，在预算期内除特殊情况必须追加预算外一般不做变动或更迭，具有相对固定性，因而称为固定预算。固定预算通常每年编制一次，使预算期间同会计年度相一致，便于对预算的执行情况和结果进行考核、评价。

固定预算是传统的预算编制方法，特别适合于那些经营管理水平较高、业务结构和业务数量较为稳定的物业管理企业采用。其优点集中表现为：编制简单，预算的编制成本较低；此外，由于固定预算以过去的费用支出为基础，费用支出水平的控制要求易于为各部门所接受。这一方法的缺点为：没有结合预算期的情况，重新对各项费用支出的必要性及其支出水平进行论证，难以实现费用支出效益的最大化；同时，由于采用该方法编制的预算缺乏挑战性，因而，也难以调动各部门和全体员工控制费用支出的积极性。

（二）弹性预算

弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，分别确定相应反映预算期内预计支出的费用数额，并据此编制能够适应各种情况的成本预算的预算编制方法。这种预算随着物业经营管理活动水平的不同可以作相应的调控，具有伸缩性，因而称为弹性预算。

弹性预算是为克服固定预算无法准确地预见未来成本可能达到的程度和发展趋势这一缺陷而产生的，它主要适用于弹性成本预算和弹性利润的预算。而弹性成本预算主要指生产费用弹性预算和管理费用弹性预算。

弹性预算就是根据业务量的多少，列出几个不同水平的费用预算，根据企业的具体情况，可以每隔一定的比例列出一个不同水平的预算，而编制成费用弹性预算表。实际执行时，就可以根据实际经营管理水平与业务量，对照相应的费用预算进行控制。这种弹性预算是随着业务量的变动而变动的预算，不存在执行时需要有追加预算的手续。而且弹性预算技术要求在预算制订过程中考虑多种因素的影响，因此可导致预算更为精确。

编制弹性成本（费用）预算的主要方法一般有两种：

（1）列表法。列表法又称多水平法，就是按照物业管理企业管理服务能力的利用程度的不同而编制的多种管理服务水平的预算。

（2）公式法。公式法就是利用y=a+bx的公式，计算各种管理经营活动水平下的预算成本。其中：y代表某项成本预算总金额；a表示其中的固定成本金额；b代表单位变动成本金额；x代表业务量。因此，只要具备某项成本中固定成本a和单位变动成本b，就可以根据实际的物业管理服务业务量随时计算出该项成本的预算金额，并用此预算金额对成本支出进行控制和考核。

建设工程教育网整理