第四节  财务基础数据测算

　　一、财务基础数据测算的内容及财务基础数据测算表

　　1、财务基础数据测算的内容

　　①项目总投资及其资金来源和筹措  投资的测算包括项目总投资和项目建设期间各年度投资支出的测算，并在此基础上制定资金筹措和使用计划，指明资金来源和运用方式、进行筹资方案分析论证。

　　②生产成本费用  根据评价目的与要求，需要按照不同的分类方法分别测算总成本费用、可变成本和固定成本、经营成本。可采用制造成本法和完全成本法进行测算。

　　③销售收入与税金  销售收入按当年生产产品的销售量与产品单价计算；而销售税金是指项目生产期内因销售产品（营业或提供劳务）而发生的从销售收入中缴纳的税金，是损益表和现金流量表中的一个独立项目。

　　④销售利润的形成与分配  企业销售利润除了交纳所得税外，在弥补以往亏损和提取公积金以后，才能作为偿还借款的资金来源。

　　⑤贷款还本付息测算  测算的内容包括本金和利息数量，以及清偿贷款本息所需的实际时间，它反映了项目的清偿能力。

　　2、财务基础数据估算表及其相互联系

　　各类财务基础数据估算表之间的关系见下图。

图1 财务基础数据测算表关系图

　　进行财务效益和费用估算，需要编制下列财务分析辅助报表：

　　（1）建设投资估算表；

　　（2）建设期利息估算表；

　　（3）流动资金估算表；

　　（4）项目总投资使用计划与资金筹措表；

　　（5）营业收入、营业税金及附加和增值税估算表；

　　（6）总成本费用估算表。若用生产要素法编制总成本费用估算表，还应编制下列基础报表：

　　1）外购原材料费估算表；

　　2）外购燃料和动力费估算表；

　　3）固定资产折旧费估算表；

　　4）无形资产和其他资产摊销估算表；

　　5）工资及福利费估算表。

　　上述估算表可归纳为三大类：

　　第一类，预测项目建设期间的资金流动状况的报表：如项目总投资使用计划与资金筹措表和建设投资估算表。

　　第二类，预测项目投产后的资金流动状况的报表：如流动资金估算表、总成本费用估算表、营业收入、营业税金及附加和增值税估算表等。为编制生产总成本费用估算表，还附设了外购原材料费估算表；外购燃料和动力费估算表；固定资产折旧费估算表；无形资产和其他资产摊销估算表；工资及福利费估算表。

　　第三类，预测项目投产后用规定的资金来源归还固定资产借款本息的情况。借款还本付息计划表和利润与利润分配表不是财务基础数据测算表，如此绘制只是为了保持该图的完整性。