（一）现金流量表的编制基础

　　现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。

　　1.现金。

　　具体包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　存在金融机构中的款项中不能随时用于支付的存款不作为现金流量表中的现金。例如，不能随时用于支付的定期存款。但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金范围内。

　　2.现金等价物。

　　是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。

　　现金等价物是短期投资，但并不是所有的短期投资都是现金等价物。

　　作为现金等价物的短期技资必须同时满足四个条件：

　　（1）期限短。一般指从购买日起，三个月到期。

　　（2）流动性强。

　　（3）易于转换为己知金额的现金。

　　（4）价值变动风险小。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，例如，准备3个月内出售的短期股票投资就不是现金等价物。

　　（二）现金流量表的基本要求

　　1.现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

　　2.现金流量应当分别按照现金流人和现金流出总额列报。

　　但下列各项可以按照净额列报：

　　（1）代客户收取或支付的现金。

　　（2）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

　　（3）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买人与卖出等。

　　3.自然灾害损失、保险索赔等特殊项目单独列报。

　　4.汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。