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按照《企业会计准则——所得税》原则，企业的所得税核算应遵循下列程序：
1）按照相关会计准则规定，确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值；
2）按照适用的税收法规，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础；
3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额；
4）根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动，确定调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额；
5）确定利润表中的所得税费用。
在这个程序中，资产与负债计税基础的确定是其关键环节。
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